一、审计规范思维

审计思维是执行审计活动特有的思维习惯、方式。

审计思维包括设计审计程序，收集证据分析处理的关键业务素质，注重勾稽与推理。

审计应具备严谨职业习惯。

1.职业道德思维

职业道德基本原则：诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为。
独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。
组织机构的独立是审计工作独立性的保障。
审计人员保持形式上和实质上的独立性，不能接受任何部门、单位和个人的干扰，对被审查事项做出评价和鉴定。体现的是业务工作上的独立。
人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或经营管理活动。
职业道德是人们在从事职业过程中形成的一种内在的、非强制性的约束机制。
审计职业道德指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。
人社部对企业合规师的定义是：从事企业合规建设、管理和监督工作，使企业及企业内部成员行为符合法律法规、监管要求、行业规定和道德规范的人员。
从事合规工作人员，尤其是从事专业审计工作的注册会计师，维护公众利益是工作的宗旨。
识别对职业道德基本原则的不利影响：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力。
评价不利影响的严重程度：从性质和数量两个方面予以考虑，是否处于可接受的水平，如果存在多项不利影响，应将多项不利影响组合起来一并考虑。
采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平：向已承接项目分配更多时间和有胜任能力的人员；项目组以外人员复核；风险管理部监督执行；不同项目组分别应对具有保密性质的事项。
常见违规：涉嫌内幕交易和泄漏内幕信息；不公平交易或亲属曾担任财务报表审计期内能对财务报表编制施加重大影响的职务均影响审计人员独立性。
审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见。

2.辩证思维

企业生物资产审计较为困难。由于生物性资产本身的特殊性以及受自然灾害影响的不确定性，导致对生物性资产的监盘很困难，无法准确确定其账面价值。需要关注资产负债表下两项，一是存货里的消耗性生物资产，二是生物性生产资产。
审计真实性、合法性和收益性之间的关系：真实、合法和效益是一个有机的整体，三者都非常重要不能分割开来。但真实是基础，是根本，只有真实，才能反映事物的本来面目，才能揭露矛盾的主要方面，防范审计风险。
唯物辩证法认为：“普遍联系”和“永恒发展”是世界存在的基本特征，矛盾是事物发展的根本动力，看待问题应采取全面、联系、发展及具体问题具体分析的方法。
底线思维：一要有风险意识，二要树立严控质量意识，三要有原则意识，坚守个人道德底线。
系统思维：一是审计安排要有全局意识、统筹意识，考虑各审计项目之间安排比例相协调；二是现场审计要做到统一步调协作配合；三是审计评价要联系事情发展的前因后果做到客观公正。
重要性思维：一是善于抓住主要矛盾，找准审计监督的关键点；二要坚持实践的观点，在全面调查了解的基础上，总体把握审计对象的基本情况。
如何使被审计对象与审计人员合作？让被审计对象参与审计过程，被审计对象通过参与审计过程增加了对审计结果的认同度；内部审计部门可主动申请建立公司层面的激励机制，将被审计对象对审计工作的重视程度纳入激励考核；建立扣分机制等来减少审计工作与被审计对象之间的矛盾冲突。
审计师已完成对公司活动的审计，准备出具审计报告。不过业务客户反对内部审计师的结论。应出具审计报告，同时表明内部审计师与业务客户的立场以及意见不一致的原因。

3.质量思维

审计评价不能随意而为，必须要依据权威的质量要求，会计事务所的质量控制系统进行监控，避免会计师事务所的质量控制流于形式。
审计准则是审计质量的度量。审计人员需要对审计对象的合法性、合规性和有效性等方面进行评价，得出审计结论，作为发表审计意见的基础。
审计质量是审计工作的生命线，审计结论性成果是建立在审计质量可靠基础上。审计人员需要具备审计质量思维，严控审计程序质量，严格审计取证质量。
规范审计程序是保证审计质量、降低审计风险的客观要求。应当设计出科学、合理、规范、符合客观实际的审计程序。
严格审计取证质量：一是审计取证要清晰明确，不应追求证据数量，而要强化规范意识、证据意识，要使审计证据的形式要件明确。二是审计取证要客观公正，审计取证过程中一定要注意收集、调取与争议事实有直接因果关系或客观关联的证据。三是审计取证要合法细致，对于不符合法律要求的证据要先排除，对于存在瑕疵的证据要及时完善。
审计工作应投入大量资源研发现代化审计平台和先进的数字化审计工具，以有效应对审计风险，精准打击会计造假，并能提升审计效率和发掘深入洞见的管理建议。
项目只实施了风险评估程序而未进行实质性程序所获得的审计证据是不充分的。风险评估程序是财务报表审计首先实施的审计程序，目的是识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。风险评估程序获取的审计证据必须要充分适当，审计人员才能得出重大无错报风险的结论。发表审计意见仅仅是风险评估程序获取的审计证据是不够的，审计人员必须要实施进一步的审计程序(控制测试和实质性程序)获取充分适当的审计证据，才能为发表审计意见提供合理的保证。
在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。
无论注册会计师对被审计单位的重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，只是重大错报风险的高低会影响到检查风险，从而影响实施实质性程序的时间、性质和范围。
信息技术对审计过程的影响体现在以下几方面：对审计线索、审计技术手段、内部控制、审计内容以及对注册会计师的影响。
会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配。
对于公众利益实体审计客户，关键审计合伙人应当严格遵守轮换要求。
为了确保协助人员的客观性，项目合伙人和项目组其他成员也不得为本项目的项目质量复核提供协助。

4.审计责任思维

审计人的天职就是履行受托责任，审计的本质是一项独立的监督活动。
内部审计责任：内部审计主要针对企业内部重大事项合规合法性进行审查，并对企业内部运行的效率效果进行评价。
外部审计责任：以财务报表鉴证业务的审计目标有两个：财务报告是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制；财务报告是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。外部报表审计审计责任主要为合规公允。
经济责任审计责任：对被审计人全面的评价意见。
证券市场因参与者众多、流动性高、交易规模大、供求关系瞬息万变、价格形成机制复杂、交易品种多等特性，成为洗钱高风险领域。证券合规人员有责任对风险高发环节及法律知识进行掌握，提高执业能力。
银行贷款五级分类：正常、关注、次级、可疑、损失是根据逾期天数来划分的，分别对应逾期90天、180天、270天、360天和360天以上。
银行风险隐藏动机：监管规避动机（不良贷款问责制：商业银行不良贷款率不应高于5%）、薪酬激励动机：薪酬与风险挂钩，经营者为了保证薪酬不受影响实施风险隐藏行为。
贷款五级分类及贷款减值准备是商业银行关键审计事项。金融危机中会导致银行资金流的断裂，宏观审慎监管对流动性提出了更高的要求，商业银行有更多动机隐藏风险。外部审计师应当对信贷资产的五级分类、减值计提进行充分关注并复核，重点关注“暂时性逾期”的评估。合规师还应建立责任意识风险思维，关注其他投资的减值计提情况，避免商业银行腾挪资产；少计提减值准备。第三关注表外因素，透过现象看本质，表外理财资金投向包括类信贷资产，应当关注底层资产情况及相应风险。
商业银行应综合考虑合规风险与信用风险、市场风险、操作风险和其他风险的关联性，确保各项管理政策和程序的一致性。
董事会和高级管理层应确定合规的基调，确立“全员主动合规，合规创造价值”等合规理念。
合规风险管理进行日常监督的部门包括：风险管理委员会、审计委员会、合规管理委员会。
企业负责人应对经营活动的合规性负首要责任。
商业银行对客户调查和客户资料的验证应以实地调查为主。

二、审计联系思维

5.循环思维

循环法是财务报表审计的一种重要组织方式，即将财务报表分成几个业务循环进行审计。业务循环指处理某一类型经济业务的工作程序和先后顺序的总称。
业务循环分类：销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环。
循环思维体现在两个方面，一是着眼于业务循环内部的交易和账户，二是深挖各业务循环之间的关系。
循环思维不再片面局限于某个账户和交易，而是以业务循环为线索进行检查和测试，扩展了认识问题的视角，强调了账户、交易、业务之间的相互联系，提供了一种更加系统和科学的思维方式。运用循环思维可以加深对被审计单位业务的了解，有效进行业务分工（不同循环由不同审计人员进行负责）极大提高工作效率。

由图得知，销售与收款循环、采购与付款循环、投资与筹资循环均与货币资金账户紧密相关。

销售与收款循环涉及资产负债表项目有：应收票据、应收账款、长期应收款、预收款项、应交税费；利润表项目有：营业收入、营业税金及附加、销售费用。需要重点核查销售收入是否真实发生（发生认定 虚构销售收入包括伪造购销合同、发货单等业务凭证、无实际资金流和货物流）最直接和有效的方式是进行函证，对重要客户和银行执行函证程序，确定真实的购销情况。同时要有联系思维，销售环节和收款环节密不可分，赊销业务要关注后续的回款情况。

通过伪造购销合同、入库单、发票等票据和凭证，又通过资金体外循环收回应收账款，将虚增部分转入在建工程。同时在采购业务和销售业务两个循环进行系统性造假，使得造假极具隐蔽性。虚构采购业务是造假源头，所形成的预付账款大部分资金转入了个人账户，这是值得关注的重要线索。尤其是工程类采购，通常以企业供应商居多，资金转入个人账户值得怀疑。对银行存款进行函证和交易流水的核查可以帮助确定业务实质，明确资金的来龙去脉，最终定位问题。

6.证据思维

证据思维体现在三个方面：一是树立证据意识，习惯保留证据；二是善于收集证据，掌握基本方法；三是充分运用证据证明相关事实。
审计证据种类：实物证据（实际观察或清查盘点用以确定某些实物资产是否确实存在，最可靠的证据）、书面证据（外部证据被审计单位以外编制有较强证明力，内部证据）、口头证据（询问所得到的答复 发掘一些重要审计线索）、环境证据。
外部证据（如银行询证函）比内部证据（被审计单位持有转交给审计人员可能有被篡改的风险如购货发票）更具可靠性。
审计证据收集方法：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序（先进行分析程序分析数数据间关系，确定重要风险领域然后再实施具体方法）
正向思维：按会计核算或事情发展先后顺序依次进行（原始凭证-记账凭证-会计账簿-会计报表顺序）
逆向思维：会计报表-会计账簿-记账凭证-原始凭证的反向顺序进行收集证据。
要证明企业是否存在虚增收入情况，适合用逆查方式，由主营业务收入明细查到销货发票等原始凭证（判定是否所有收入都有原始凭证支持）
所有经济行为都要留有证据，且以书面证据为主，口头证据可靠性较低。这些证据既是经济活动的证明，也是后续有效保护自己的武器。
货币资金充足一方面可以提供本公司现金流量表进行证明，这是内部证据可靠性偏弱。因此另一方面需要考虑提供外部证据，如出具存款证明等作为证据。盈利性好可以通过提供被审计过的利润表证明，通过第三方鉴证的利润表更具有说服力。另外也可以通过纳税证明（外部证据可靠性强）进行证实利润的真实性。

7.风险思维

风险思维指建立起全过程的风险管理方式，主要实现风险识别、风险评估和风险应对三个阶段的管理和控制。风险识别是风险思维的起点，主要发现风险项目；风险评估是对风险项目或者风险点的量化分析，筛选和确定需要重要管理的风险项目；风险应对是对评估出的风险项目制定相关措施以降低风险。风险思维帮助我们有效控制和降低风险。
风险识别：通过了解被审计单位和环境，以及内部控制来识别被审计单位可能存在的重大错报风险领域。运用宏观思维识别风险（考虑行业状况、法律环境和监管环境及其外部因素、企业组织结构治理结构性质、会计政策的选择和应用、企业目标战略及相关风险、企业财务业绩评价）；建立内控思维识别风险（内部控制活动包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等）
风险评估：采用定性和定量思维相结合的方法评估风险；整体和局部思维相结合。
风险应对：风险规避、风险转移和风险降低。
警惕“期末余额大、存贷双高”信号，存在重大舞弊风险。既然自有资金充沛，却频频举债融资，支付高额利息，显然有悖常理。结合量化分析可判定短期借款和其他流动负债是高风险领域。
风险应对措施不足，未进行充分测试，审计证据搜集时函证程序完全失控。

8.抽样思维

审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为得出总体结论提供合理基础。抽样思维即选择部分样本进行测试，由样本结果合体推断总体情况。
总体/个体思维：在抽样之前必须有效确定总体，总体可以是某类交易或账户的全部项目，也可以是其中部分项目，可以考虑剔除异常值和特殊情况；总体确定后需要进一步确定构成总体的个体项目，也被称为抽样单元。接下来需要合理选择样本，包括随机选样（计算机产生随机数）、系统选样（计算间隔等距选样）、随意选样（审计人员不带任何偏见选取样本）。
如果样本中错报很小，在可容忍范围内，那么一般认为总体可以接受，不存在重大错报。
Test1. 王先生先从湖里捕捞100条鱼都做上标记，然后将其放回鱼塘中，经过一段时间，待有标记的鱼完全混合于鱼群后，第二次又捕捞了200条鱼，若其中带标记的鱼有10条，那么鱼塘里大约有多少条鱼呢？
总体为鱼塘里鱼的数量，个体是鱼塘里每一条鱼，样本是捕捞的200条鱼。200条活鱼中带标记的鱼占比为10/200=1/20，因此推断鱼塘中带标记鱼占比也是1/20，因此鱼塘活鱼总数=100x20=2000条。
根据公式估计样本规模：样本规模=总体账面金额/可容忍错报x保证系数(对应风险高低查表)

9.测试思维

审计过程就是不断进行各种测试的过程。尤其是针对认定层次重大错误，可以选用的测试类型包括控制测试和实质性程序。
控制测试指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。控制测试的目的是要看控制是否有效，是否能防范业务和财务差错。
实质性程序是针对评估的重大错报风险实施的直接用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括实质性分析程序和细节测试。实质性分析程序通过研究数据间关系评价信息来帮助识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。
细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，可以直接识别财务报表认定是否存在错报。比如通过监盘存货来验证存货是否存在；检查银行对账单等测试银行存款的准确性和存在性。
注册会计师出于成本效益的考虑将控制测试与实质性程序结合使用（双重目的测试）。
当内部控制测试效果显示企业内部控制健全且有效时，经济业务和会计记录出现错误的可能性较小，此时注册会计师可以信赖和利用内部控制，减少对交易、账户等具体细节的实质性程序从而提高工作效率，降低测试和收集证据的成本。如果内控测试表明企业内部控制十分薄弱，就只能主要依靠实质性程序获取充分、可靠的审计证据。

三、审计逻辑思维

10.质疑思维

质疑就是利用证据提出疑问。审计职业思维就是指审计师执行审计业务时保持怀疑的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明存在由于错误或舞弊而导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
保持职业怀疑有助于审计人员设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境；有助于使审计人员对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。
有助于审计人员评价当前获得审计证据的充分性与适当性以及判断是否需要执行更多的工作。审计人员不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响，始终保持警惕。
审计质疑思维要求：一是摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物真实情况；二是要求审计全流程质疑；三是要求合理质疑，不吹毛求疵，审计人员应当有依据的质疑。审计业务属于合理保证的鉴证业务，而不是绝对保证。
受托经济责任指按照特定要求或原则经营受托经济资源和报告其经营状况的义务。其基本内容包括行为责任和报告责任两方面，行为责任主要强调受托人在合法性、合规性的前提下按照受托人的要求保证受托经济资源的安全和增值，即对受托经济资源进行经营管理的保全性和效益性提出了要求；而报告责任则是对受托人经营管理行为的过程及结果以恰当的方式进行客观公允的反映，即强调对受托责任履行情况报告的真实性和完整性。
审计风险指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员在审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括重大错报风险和检查风险。
财务报表质疑：合法性(是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行编制 会计估计是否合理 是否充分披露)、公允性(是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况经营成果和现金流量)
企业现金管理常见问题：留存现金超限额、现金审批手续不完整、现金坐支情况、超范围使用现金、现金不属于本单位(为其他公司代收取)
应收账款质疑点：增减是否真实发生、期末余额是否存在、坏账准备计提是否恰当，警惕公司利用应收账款调节收入以美化业绩甚至虚增收入。
存货质疑点应从内部控制完善性和相关认定准确性进行考虑。是否有完善入库流程、是否定期盘点编制存货清查表、存货增减变化减值准备认定（獐子岛闹剧将成本与损失转至下一年）
营业收入质疑点：恰当的销售计划、合理定价机制、收入认定是否正确（瑞幸咖啡收入舞弊 虚增销售商品数量以及夸大商品净售价来虚增收入）
完整性与交易和事项、期末账户余额均相关。
被审计单位资产的流动性出现问题通常表明存在财务报表层次重大错报风险。
库存现金内部控制是否完善：现金收支与记账岗位是否分离、现金收支是否有合理合法的依据、现金收入是否及时入账、是否有坐支行为。

11.类比思维

类比思维是根据两个具有相同或相似特征的事物间的对比，从某一事物的某些已知特征推测另一事物的相应特征。
类比推理通过联想能充分激发创意主体的想象能力；能为创意的探索提供较为具体的线索；提高猜想可靠度。
类比方式：具体类比、情感类比、抽象类比、非现实类比。
类比思维关键在于找到不同事物的结构相似性，回归到事物最本源的状态，看清事物的结构。
培养关联思考能力需要对形式不同、但内在结构相似的事物建立联系，用已有的知识解决新的问题。
审计负责人没有审计生产性生物资产的经验，但联想到獐子岛海底存货闹剧的案例，便可得出该公司可能存在存货不易盘点，营业成本不易核定的结论，继而作出是否承接该项目的结论。

12.归纳思维

从个别事实中概括出一般原理就是归纳思维，它是一种由部分到整体、由特殊到一般的思维。
归纳推理分为完全归纳法和不完全归纳法。不完全归纳推理进一步分为简单枚举归纳推理和科学归纳推理。
确定因果关系的穆勒五法：求同法、差异法、共用法、共变法、剩余法。
专业领域的归纳方法包括经验归纳与创新归纳。所谓经验归纳是学习他人的归纳经验，对相同或相似对象的考察，得出相同或相似的归纳结论（比如针对高新技术企业的审计，研发费用归集不合理是普遍存在的问题）
创新归纳是通过对相同或相似对象的考察，得出新的结论，是他人未曾提出的（比如针对投资比特币企业的审计，发现被审计单位会计处理五花八门，归纳出数字货币的会计核算标准不统一的审计结论）
上市公司行业归纳：白酒整个行业毛利率基本在70%以上；保险整个行业毛利率均为0
注意归纳思维使用，避免以偏概全。

四、审计系统思维

13.整体思维

整体思维指把所研究的对象看成一个完整的整体，把注意点放在问题的整体结构上，从整体把握大局、全局、开局和终局。抓主流看本质、从总体上看问题、从全局出发都蕴含整体的思维模式。
审计人员在掌握全局的基础上，必须突出重点，抓大放小，加大对重点领域、重点资金、重点项目、重点环节的审计力度和深度，不能面面俱到，防止出现四面出击而力不从心，造成事倍功半。
要有全局意识联系思维；要有整体思维循环审计，避免片面审计。应当引入审计交流机制，加强不同模块负责人之间的沟通交流，提升发现问题解决问题的能力。
Test2. 一名外国游客到北京旅游。他要么上午出去游玩下午在旅馆休息；要么上午休息下午出去游玩；而下雨天他只能一天都呆在屋里。期间不下雨的天数为12天，他上午呆在旅馆天数为8天，下午呆在旅馆天数为12天。他在北京共呆了多少天？
不下雨的12天必然有半天出去游玩半天呆在旅馆，我们把出去游玩的12个半天也转化为旅馆休息，则可计算上下午呆在旅馆天数为8+12+12=32个半天，所以他在北京呆了16天。

14.结构思维

作为审计人员，需要增强结构化意识，在接受受托任务后，不要忙于具体细节，而是首先根据被审计企业的业务特点，对受托任务进行深入研究合理分类。然后针对各类任务进行透彻分解，形成工作计划，抓住关键环节，开展审计活动。结构化思维的本质是逻辑。结构化思维的定位是视角多元性、影响跨期性、层级互适性。基本步骤为分析目标-分析资源-制定方案。
审计事项性质分析：

在审计工作中，不论实施审计程序还是出具审计意见，均须具备结构化思维。应把握出具非标准审计报告的两大原因，一是发现重大错报，二是审计程序受限。
结构化思维三点要求：学会逆向思维、学会3P目的原则流程(Purpose Principle Process)原理、掌握事情起因经过结果。
结构化表达能力TOPS：Targeted有的放矢、overarching贯穿整体、Powerful掷地有声、Supportable言之有据
以“假设为导向”的思维方法是一种结果逆推的思考方式。

15.准则-标准化思维

规则意识（一个人的态度和习惯）
法律意识（宪法、行政法、民商法2021年起施行民法典、经济法属于社会法的一种、劳动与社会保障法、环境资源法、刑事法）
标准化思维指在生产、流通、消费等领域，为在一定范围内获得最佳秩序，通过各方协商，以制定可以共同使用和重复使用的条款的方式，解决现实问题或潜在问题的一系列思维活动。标准化思维包括简化、统一化、模块化和系列化。标准化本质上是一种简化，是社会自觉努力的结果。标准化不仅能简化目前的复杂性，而且能预防将来产生不必要的复杂性。标准化是一项社会活动需要各有关方面相互协作来推动它。
国家标准由国务院标准化行政主管部门制定。对没有国家标准而又需要在全国某个行业范围内统一的技术要求，可以制定行业标准。行业标准由国务院有关行政主管部门制定并报国务院标准化行政主管部门备案，在公布国家标准之后该项行业标准即行废止。此外还可以制定地方标准。
简化具体包括：物品种类、原材料、工艺装备、零部件、数值、结构要素的简化。
当生产者的利益同消费者利益发生矛盾时，首先照顾后者，理由是生产商品的目的在于消费或使用。
标准必须定期评审，必要时修订，修订时间间隔视具体情况而定。
国家标准制定必须有不少于出席会议代表人数的四分之三同意为通过，标准起草人所在单位的代表不能超过参加表决人数的四分之一。
有关人身安全和健康的标准，通过法律实施是必要的。
统一化是指在一定时期、一定条件下，使标准化对象形式、功能或其他技术特性具有一致性。
统一化的前提是被统一的对象应具有：多样性、相关性、重复性。
民法典共7编、1260条，依次为总则编、物权编、合同编、人格权编、婚姻家庭编、继承编、侵权责任编以及附则。
法律体系是指一国现行的全部法律规范按照不同的法律部门分类组合而成的一个呈体系化的有机联系的统一整体。

16.杠杆思维

杠杆思维指一个人在思考、行动时善于借助外部的力量，以小博大，巧妙地利用有限的资源完成更多的任务的一种思路。简称DM-WL，意思是Doing More With Less. 杠杆思维可应用于管理沟通、企业融资、扩大流量、提高效率等。
作为审计人员需要具备杠杆思维，善于利用他人的工作。因为审计工作量往往是巨大的。可以利用公司内部审计的工作成果和利用专家的工作。通过了解和评估内部审计工作，注册会计师可以利用可信赖的内部审计工作，提高审计工作效率。专家指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织。通常是工程师、律师、资产评估师、精算师、环境地质专家、IT专家及税务专家。在使用外部专家杠杆时应考虑专家的胜任能力以及管理层能够对专家工作施加影响的程度。
管理者的真正本领在于人际沟通能力。同理心沟通要求：
-深度尊重别人，满足对方心理需求；
-化解人际矛盾，融洽人际关系；
-消除逆反情绪，解除沟通障碍；
-增加专业风范，展示人格魅力；
-有利于快速达成共识，迅速解决问题；
-无需金钱投资，却具有千金难买之力。
经营者还应善于复盘工作，培养杠杆直觉。复盘指主动地将经验转化为能力，不仅仅总结成果、经验、得失，也试着分析找出重点工作中的杠杆点，不断积累培养敏锐的嗅觉。


内容摘自《企业合规与审计思维》企业合规专业委员会组编 中国企业评价协会监制
仅供交流学习 -