写在前边

最近发现牛客搞了博客版块，顺手把自己 CSDN（f_zyj）的若干博文进行了搬家，但是一直没想好在牛客的第一篇博客该写什么……

今天忽然发现很多人对实习生是否纳税以及如何算税心存疑虑，故决定跟大家深度剖析一下。本人不是专业财务人士，对专业术语了解也有限，有什么不对的地方，烦请大家指出！

如果有什么解释不到位的，可以留言区评论，我会抽空给大家补充解释（如果我了解的话）。

实习生需要纳税吗？

一句话来说，纳不纳税与你实习生或者正式员工身份无关，只与你年收入有关。

这个问题很简单，只要你是在正规企业，正常报税，都符合这句话。如有疑虑，请耐心往后看。

实习生纳税怎么计算？

在展开讲解计算方式前，我们需要首先搞清楚两个问题：

  1. 新版纳税计算方式是什么
  2. 实习生与正式员工在纳税方面的区别

接着我们再拆解实习具体怎么纳税以及举例说明。

新版纳税计算方式是什么

新版的纳税计算方式说复杂挺复杂，但是对于呆萌得只知道 卷 的打工人来说，并不复杂，这里我们不讨论工资薪金以外的其他收入。

众所周知，新版纳税的核心就是六个字——累计分段纳税，网上可以查到，最新（2021/5/23）的累计分段纳税标准（个人所得税税率表）如下：

级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过 36000 元的部分 3 0
2 超过 36000 元但不超过 144000 元的部分 10 2520
3 超过 144000 元但是不超过 300000 元的部分 20 16920
4 超过 300000 元但是不超过 420000 元的部分 25 31920
5 超过 420000 元但是不超过 660000 元的部分 30 52920
6 超过 660000 元但是不超过 960000 元的部分 35 85920
7 超过 960000 元的部分 45 181920

总共分为七级，不同级别的部分扣税比例不同，逐级增加税点。跟广大实习生有关系的主要集中在前三级，当然，少部分去了高盛这种实习工资大几万的可能用得上后边几级。

全年应纳税所得额

说起全年纳税所得额，有点复杂，简单的概括：全年纳税所得额=全年工资薪金-五险一金-起征额度-专项附加扣除。当然，这个值如果是负数，则记为 0，为啥会是负数呢？值得深思。

全年工资薪金包括税前收入加上各种绩效奖金或者年终奖，复杂点来了，今年绩效奖金与年终奖部分仍可以二选一——累计分段纳税或者固定 20% 纳税，明年将开始统一累计分段纳税。

至于五险一金则取决于公司良心，缴纳基数、医保档次以及公积金比例，各有不同，也与地区有关，可以去支付宝或者微信搜索社保查询获得详细缴纳基数以及比例等相关信息。最棒的公司，一定是缴纳基数根据去年平均月收入为准（如果超过当地缴纳基数上限则按照上限为准），一档医保，12% 公积金等等。实习生一般没有社保公积金，故不在我们今天讨论主题之内，不再展开分析。

起征额度就很简单了，最新数据（2021.5.23），5000 * 12 = 60000，也就是一年六万起征。不论你一年工作一个月还是三十六个月，都是六万起征额度，你问我为啥一年会有三十六个月？没听说过——**一年，人间三年吗？

专项附加扣除略微复杂，一共包括六项：

  1. 子女教育
  2. 继续教育
  3. 大病医疗
  4. 住房贷款利息
  5. 住房租金
  6. 赡养老人

盲猜，跟大多数实习生沾上边的，也就是一个住房租金，一个月 1500 的免征额度，需要去个人所得税 APP 填报，其他部分，不再赘述。

速算扣除数

这个其实不需要过度关心，简单理解，就是方便你计算分段纳税的，如果你全年应纳税所得额在 3 级，那么你只需要按照 3 级来计算然后减去速算扣除数即可。

举个例子，你全年应纳税所得额为 15W，那么你的实际需要纳税 150000 * 20% - 16920 = 13080 元，是不是很简单。

可是，可是，有几个问题……

那为啥每个月都要纳税？

这个问题就真的很复杂了，按照上边的讲解，当收入不到起征额度与专项附加扣除的和时，应该没有税的对吧？

其实，对也不对，这是因为起征额度与专项附加扣除并不是一下子给你扣除全年的，而是一个月一个月的扣除。这是因为纳税一般是公司代扣并给你缴纳的，所以他并不知道你过去几个月的收入情况，同样也不知道你究竟能不能在当年剩下的几个月持续在本公司工作，当然，这些都不是最重要的，我个人理解，这样做是为了在一定程度上缩小年初与年末的到手收入的差距吧……

不过，最新规定，如下：
国家税务总局发布公告，从2021年1月1日起，在最近一个完整纳税年度内，每月在同一单位代扣代缴个人工资薪金所得税时，扣缴义务人在当年代扣代缴个人工资薪金所得税，累计扣除额从1月起直接按照年度所得税6万元计算扣除。即纳税人累计收入不超过6万元的月份，个人所得税不提前扣缴;在累计收入超过6万元的月份和当年随后的月份，提前扣缴个人所得税。

具体每个单位的执行进度可能不完全一样，据我了解腾讯百度现在都是按照这个新规，直接扣除整年起征额度，而有些公司依然是按照老的方案，月月扣。本文暂时按照老方案讲解。

那我一年收入明明不到六万，提前给我扣掉的那部分税该怎么办？

这个国家当然不会给你克扣掉，在来年的三月份，可以对过去一年进行 综合所得年度汇算，多退少补，如果多交了税，国家会一分不少的退给你哦！

划重点，如果去年没有填报专项附加扣除，此时依然可以补填，并会对你的实际应该纳税额度产生影响。这个影响一般是有利于你个人的。

多退少补？还有少纳税的情况？这个税可以不补吗？

这里就要强调一点，税一般是公司给你代扣代缴的，并不是国家直接跟你个人对接的，而公司并不能完全掌握你的收入情况，所以他只能把自己了解的部分给你代扣代缴。

至于哪部分公司不了解，就复杂了，例如：劳务报酬，稿酬，特许权使用费，这些都不在今天的讨论范畴，跟大多数实习生无关，就算你有，大概率也不会上报……

真正跟大多数实习生有关的，就是多家公司实习，公司与公司之间并不会知道你的纳税情况，所以都是从头开始累积的，但是在 综合所得年度汇算 时，国家是要给你合并累积的，这就会导致少纳税的情况。这条，也适用于毕业以后的跳槽。

如果少纳税的部分低于 400 块，国家很大方，不要了；但是多于这个值，就要如数补缴，如果不如期补缴，会产生滞纳金甚至影响个人征信哦！！！

实习生与正式员工在纳税方面的区别

对于新版纳税规则，那就是实习生与正式员工没区别，如果真的要说一个区别，那就是大多数实习生没有社保公积金（五险一金），众所周知，五险一金部分是不纳税的。

当然，你足够牛逼，也可以要求公司给你缴纳社保公积金。国家从来没有说过实习生不能缴纳社保公积金，只是绝大多数公司并不会给你缴纳，毕竟这对于资本家来说就是撒币行为。

说了这么多，我只关心什么情况我要纳税！！！

干货虽好，但是太干了，噎得慌，那就举几个例子吧……

假如有三个同学，TS1, TS☆☆10，小 A，他们在第 45 届 ACM-IUPC 上分别打了金、银、铁牌，并且都是 2022 届学生。

在此声明，这里是假如，TS1、TS☆☆10、小 A 三名同学均是虚构，并无原型。

P.s. 众所周知，ACM-IUPC 是 ACM 竞赛中最牛逼哄哄的 YingChuan 赛区，主办方老谋深算，终于主场夺得校史首金首银，由衷的恭喜他们！

由于 ACM-IUPC 的行业认可度极高，TS1 金牌同学在 2021 年 1 月进入某家大厂实习，TS☆☆10 银牌同学也顺利拿到了某家大厂实习机会将于 2021 年 7 月入职，而小 A 因为是铁牌，决定下半年再一次参加 ACM-IUPC 然后在 2022 年 1 月实习。

别问为什么 TS1 与 TS☆☆10 两位同学 2021 年 5 月份拿的奖，却能那么早拿到实习 Offer，问就是穿越了！！！

TS1 同学 2021 年实习了十二个月，并且比较了解纳税规则，填报了住房租金的专项附加扣除，而自己实习工资一万块，所以每个月累计应纳税额只有 10000 - 5000 - 1500 = 3500, 所以纳税情况如下：

  1. 前十个月，每个月只需要纳税 105 元
  2. 第十一个月碰到了纳税 2 档，所以有 1000 元按照 3% 纳税，剩下 2500 元则变成了 10% 的纳税，当月需要纳税 280 元
  3. 第十二个月则完全按照 2 档纳税 350 元

TS☆☆10 同学 2021 年实习了六个月，忘了填报专项附加扣除，实习工资八千块，每个月累计纳税额为 8000-5000 = 3000，所以每个月只需要按照一档缴纳 3%，也就是 90 元。

小 A 同学还在努力准备 ACM-IUPC 中……加油，你一定能行！！！

转眼 2022 年了，他们的大学，稍纵即逝，每个人的心态也不尽相同。

TS1 同学因为实习了一年，累了，想放松半年，等毕业以后再入职，所以只需要等三月份 综合年度所得汇算 时申报一下就可以了，因为去年任职公司对其所有工资薪金比较了解，并且及时填报了租房专项扣除，所以并不需要补税或者退税。待到毕业后，七月份入职，就是重新的累计纳税，当然，他几月份入职都是重新累计纳税。

TS☆☆10 同学被领导 PUA，认为自己十分重要，离开了公司会停转，故决定一口气实习到毕业，故一月份开始，重新累计纳税，三月份时，补填了住房租金专项扣除，并申请了 综合年度所得汇算，惊喜的发现，国家竟然要给自己退 540 块。不过，等到他毕业签了正式入职，依然要与上半年实习所得进行累计，不会重置（哪怕重置，明年汇算时，也会将少缴纳的税给补上）。

至于小 A 同学，顺利拿到了第 46 届 ACM-IUPC 的金牌，半年铁到金，堪比 TS1 同学半年蓝桥杯省优秀奖到 ACM-IUPC 金牌，当然，小 A 同学是客场拿金。同时，小 A 顺利在 1 月份实习，实习期三个月（因为还没写论文），实习工资一万块，每个月应纳税额 10000 - 5000 = 5000，全部适用于 1 档纳税标准，只需要每个月纳税 150 元。显然，小 A 同学不仅实习晚，也没有看我这篇深度剖析，所以不知道要填写专项扣除，不过不用担心，来年国家会退给他的。实习完，回学校呆了三个月，同样七月份签了正式入职，也需要与上半年的三个月实习所得进行累计。算下来，小 A 同学实习 + 正式工作九个月，所以单位给他代扣掉了九个月的起征额度，剩下在学校赶论文的三个月，没有扣除，不过他并不担心，此时他已经看过了这篇深度剖析，知道明年只要三月份的时候补填住房租金的专项附加扣除，并进行 综合年度所得汇算，国家会退给他这部分多缴纳的税。

至此，三位同学都已经从实习生蜕变，成为了社会人！

写在最后

我是 f_zyj，更多人知道我是赵闲，一个职场老油条，虽然我刚毕业两年不到，从一个愣头青的实习生，蜕变成了多个项目的 Owner，也带过几个组员，目前当过七八个人的 Mentor。

对了，过去我也是一名 ACMer，现在我是搞 DevOps 的，一般人都叫我们打杂的，虽然这个并不光鲜，但是我并不懊恼，毕竟，哪个公司不需要几个打杂的呢？

最后的最后，欢迎大家了解 ACM-IUPC——最负盛名的 ACM 赛区，今年更是将名号打响国际，为了推广扩大影响，众多 ACMer 还设计了 ACM-IUPC 主题 T 恤，如果感兴趣可以评论区留言，我会挑选若干朋友免费赠送，划重点，包邮！！！